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市人民政府關于印發(fā)潛江市政府投資審計實施辦法的通知
市 人 民 政 府
關于印發(fā)潛江市政府投資審計實施辦法的通知
各區(qū)、鎮(zhèn)、辦事處，市政府各部門：
現(xiàn)將《潛江市政府投資審計實施辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
2018年6月13日
潛江市政府投資審計實施辦法
第一章 總 則
第一條 為進一步加強政府投資項目審計監(jiān)督，促進政府投資項目規(guī)范管理，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《國家審計準則》等相關規(guī)定，參照《湖北省政府投資審計實施辦法》，結(jié)合我市實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱政府投資審計是指我市審計機關依法對政府投資和以政府投資為主的項目實施審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查。審計機關是政府投資項目審計監(jiān)督的行政主管部門，依法負責對審計范圍內(nèi)政府投資項目建設程序的合法及合規(guī)性、決（結(jié)）算的真實性、合法性進行審計。
第三條 審計機關應當根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合本級人民政府的要求和上級審計機關的工作安排，科學合理制定年度審計計劃。
第四條 審計機關應當在法定職責范圍內(nèi)開展投資審計，不得參與各類與審計法定職責無關的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或建設項目管理性工作。
第五條 審計機關主要采取結(jié)算審計或決算審計方式進行審計，少數(shù)特別重大項目實施跟蹤審計。
第六條 審計機關應當結(jié)合我市實際，統(tǒng)籌兼顧、突出重點、量力而行，堅持依法、程序、穩(wěn)健、質(zhì)量的原則，嚴格執(zhí)行審計項目計劃，履行規(guī)定流程和審批程序，不得脫離審計力量實際，片面追求項目數(shù)量而不顧審計質(zhì)量，增加審計風險。
第二章 審計范圍、內(nèi)容和對象
第七條 政府投資審計范圍包括：
（一）財政預算內(nèi)工程建設項目。
（二）國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、政府投融資平臺公司投資的重點工程建設項目。
（三）政府以特殊國有資源和優(yōu)惠政策與社會資本合作建設的公共工程項目。
（四）貫徹落實國家重大政策措施情況的工程建設項目。
（五）其他涉及重大社會公共利益的公共工程項目。
（六）法律、法規(guī)和市政府規(guī)定的其他政府投資項目。
第八條 政府投資審計內(nèi)容包括：
（一）遵守國家法律法規(guī)、落實政策措施和執(zhí)行規(guī)劃情況。
（二）履行基本建設程序情況。
（三）建設資金管理使用情況。
（四）招投標和物資采購情況。
（五）項目建設管理情況。
（六）投資控制和工程造價情況。
（七）投資績效情況。
（八）土地利用和征地拆遷情況。
（九）環(huán)境保護情況。
（十）基礎設施和公用事業(yè)項目的特許經(jīng)營活動情況。
（十一）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。
第九條 審計機關應當以項目法人單位或其授權(quán)委托建設管理單位為被審單位，其他有關的勘察、設計、施工、供貨、測量、招標代理、代建、監(jiān)理等單位為延伸審計對象。審計機關可以對延伸審計對象取得建設項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。
第十條 被審單位是項目建設管理的責任主體，對報送審計資料的真實性、合規(guī)性和完整性負責，報送審計前應當對建設項目的工程造價進行審核，并經(jīng)單位主要領導簽字確認。
第三章 審計項目管理
第十一條 實行政府投資項目分類管理，發(fā)揮各種審計資源對各類項目的監(jiān)督效能，積極穩(wěn)妥地推進有深度、有重點、有步驟、有成效的政府投資項目審計全覆蓋。
第十二條 政府投資項目依據(jù)建設行業(yè)、建設性質(zhì)、建設規(guī)模等要素分為三類。
財政預算內(nèi)投資項目、國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、政府投融資平臺公司投資建設的重大公共設施和基礎設施工程投資額在1000萬元以上（含1000萬元）的建設項目為一類項目；納入招投標管理且投資額在1000萬元以下的建設項目為二類項目；未納入招投標管理范圍的為三類項目。
第十三條 建設項目實行分層審計。一類項目主要由審計機關依照法定程序列入年度審計計劃直接組織實施審計；二類項目由建設單位聘請社會中介機構(gòu)進行審計；三類項目一般由建設單位內(nèi)部審計部門或聘請社會中介機構(gòu)進行審計。審計機關對二、三類項目進行抽審。建設項目未經(jīng)審計的，建設單位不得辦理工程決算。
第四章 審計計劃管理
第十四條 建立政府投資項目數(shù)據(jù)信息庫。審計機關會同市發(fā)改委、市財政局、政府投資項目建設單位及其主管部門，聯(lián)動建立政府投資項目數(shù)據(jù)信息庫，并及時更新。
第十五條 審計機關應當按照法定職責和管轄范圍，根據(jù)政府投資項目投資規(guī)模、投資主體、投資構(gòu)成、投資進度等情況，編制年度審計計劃。
第十六條 一類項目的被審計單位或授權(quán)委托進行建設管理的單位應當在每年10月底前將下一年度擬具備審計條件的竣工決（結(jié)）算審計項目報送審計機關，便于審計機關列入年度計劃。
第十七條 年度審計計劃編制應當符合下列需求，并報市政府批準。
（一）市政府工作中心。
（二）市政府對審計工作的要求。
（三）上級審計機關安排或者授權(quán)的審計事項。
（四）有關部門委托或者提請審計機關審計的事項。
（五）群眾舉報、公眾關注的事項。
（六）其他方面的需求。
第十八條 年度審計計劃可根據(jù)實際情況進行調(diào)整，有關部門向市政府提請審計的事項，由市政府批準后作為政府臨時交辦事項，納入審計計劃。
第十九條 列入年度審計計劃的政府投資審計項目，由審計機關下達審計通知書，出具審計報告或?qū)徲嫑Q定。
第五章 審計過程管理
第二十條 審計機關對政府投資項目實施審計，依法行使下列職權(quán)時，任何單位或者個人不得拒絕、阻礙：
（一）檢查被審計單位會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他與被審項目財務收支相關的資料、資產(chǎn)、電子數(shù)據(jù)和計算機信息系統(tǒng)等；
（二）向有關單位和個人調(diào)查與被審項目審計有關的事項；
（三）對被審項目直接有關的勘察、設計、施工、供貨、測量、招標代理、代建、監(jiān)理等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行延伸調(diào)查；
（四）向金融機構(gòu)查詢被審計單位與建設項目相關的各項存款，并取得有關證明材料；
（五）在有關證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，申請市人民法院采取先行登記保存或者暫時封存的措施；
（六）發(fā)現(xiàn)被審計單位正在進行違反國家規(guī)定的財務收支行為且制止無效時，通知市財政部門或者有關主管部門暫停撥付與被審項目直接相關的款項，責令被審計單位暫停使用已撥付的款項；
（七）法律、法規(guī)賦予的其他職權(quán)。
第二十一條 審計機關應當在實施項目審計前組成審計組。審計組實行組長負責制。審計組組長、主審、廉政監(jiān)督員應當由審計機關人員擔任。聘用的社會中介機構(gòu)人員、專業(yè)人員只參與審計。
第二十二條 審計機關應當在調(diào)查了解建設單位基本情況、確定審計應對措施的基礎上編制審計實施方案。審計實施方案的內(nèi)容主要包括：
（一）審計目標。
（二）審計范圍。
（三）審計內(nèi)容、重點及審計措施。
（四）審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要事項管理及職責分工等。
第二十三條 審計機關應當根據(jù)審計目標，以審計認定的事實為基礎，按照重要性原則，從真實性、合法性、效益性方面提出審計報告。
審計機關對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不適當或者不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發(fā)表審計評價意見。
第二十四條 審計機關提出審計報告前，應當征求被審計單位意見，被審計單位有疑義的，審計機關應當進一步核實。
第二十五條 對審計中發(fā)現(xiàn)違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，應當依法在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定，并出具審計決定書。
第二十六條 對審計中發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的事項，應當出具審計移送處理書。
第二十七條 審計機關依法可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。
第六章 聘請社會審計管理
第二十八條 審計機關實施政府投資審計，因?qū)徲嬃α坎蛔恪⑾嚓P專業(yè)知識受限等，可以依法聘用社會中介機構(gòu)、專業(yè)人員參與政府投資項目審計工作。
第二十九條 審計機關應當按照公開、公平、公正原則，采取競爭性招標、政府采購等方式選擇具備相應資質(zhì)的社會中介機構(gòu)承擔投資項目審計。
第三十條 參與政府投資審計的社會中介機構(gòu)應當是依法設立并承辦工程造價審計、財務審計等業(yè)務的企業(yè)或機構(gòu)。
第三十一條 審計機關與社會中介機構(gòu)簽訂聘請協(xié)議，應明確審計內(nèi)容和工作時限、廉政要求、費用支付方式、違約責任等內(nèi)容。
第三十二條 社會中介機構(gòu)參與政府投資項目審計時，應嚴格執(zhí)行國家審計程序和操作規(guī)程，及時收集獲取審計取證材料、及時編制審計取證單和審計工作底稿等，確保審計資料、審計結(jié)論的真實性和完整性。
第三十三條 社會中介機構(gòu)應當在審計項目完成后，及時向?qū)徲嫏C關移交審計實施過程中所形成的全部紙質(zhì)資料和電子資料。社會中介機構(gòu)不得將其參與審計工作獲取的相關信息用于與所審計事項無關的活動。
第三十四條 政府投資項目審計堅持誰聘請（委托）誰付費的原則。審計機關聘請中介機構(gòu)的費用應由審計機關向市政府申請列入財政預算，按規(guī)定支付，不得由建設單位或者施工單位支付。
第三十五條 審計機關應當加強對社會中介機構(gòu)審計項目質(zhì)量的監(jiān)督。
第七章 監(jiān)督檢查與責任追究
第三十六條 審計機關應當與監(jiān)察機關、檢察機關以及有關主管部門建立案件移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機制，發(fā)揮監(jiān)督合力。審計機關對審計中發(fā)現(xiàn)的需要追究有關人員責任的違法違紀案件線索，應當及時移送有關機關或有關主管部門，任何單位和個人不得隱瞞或者阻撓。
第三十七條 加強部門協(xié)作，增強工作合力。發(fā)改、財政、住建、城投、交通、教育、國土、水務等有關部門應當在各自職責范圍內(nèi)，協(xié)助、配合審計機關做好項目的審計監(jiān)督工作。
第三十八條 審計機關應當自覺接受各級紀檢監(jiān)察機關、相關部門及社會各界的監(jiān)督。
第三十九條 審計機關應當加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀律教育，建立健全投資審計廉政制度，并定期監(jiān)督檢查。
第四十條 被審計單位違反有關法律、法規(guī)和相關規(guī)定，拒絕、拖延提供相關資料或者提供虛假資料，或者拒絕、阻礙審計，或者不執(zhí)行審計決定的，由審計機關依照《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《財政違法行為處罰處分條例》等法律、法規(guī)予以處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。
第四十一條 審計機關工作人員在進行政府投資項目審計時，有以下情況的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：
（一）索賄、受賄或者接受不當利益的。
（二）隱瞞被審計單位違反有關法律法規(guī)行為的。
（三）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的。
（四）對聘請的社會中介機構(gòu)和專業(yè)技術人員未全面履行監(jiān)督責任，造成嚴重后果的。
（五）與被審計單位、聘請的專業(yè)技術人員、社會中介機構(gòu)串通舞弊的。
（六）無故拖延導致法定期限內(nèi)不能出具審計報告的。
（七）審計結(jié)論出現(xiàn)重大漏洞或重大錯誤的。
（八）存在其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守等違法行為的。
第四十二條 社會中介機構(gòu)和相關專業(yè)人員在實施政府投資審計時，有以下情況的，追究違約責任，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任：
（一）審定結(jié)果存在重大失誤，造成國有資產(chǎn)損失浪費的。
（二）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題的。
（三）違反職業(yè)道德、廉政建設和審計紀律的。
（四）拒絕接受審計機關指導和監(jiān)督的。
（五）利用受托工作拉業(yè)務或從項目建設單位獲取不正當利益的。
（六）違反相關規(guī)定的其他行為。
第八章 附 則
第四十三條 本辦法由市審計局負責解釋。
第四十四條 本辦法自發(fā)布之日施行。《市人民政府關于印發(fā)<潛江市建設項目審計監(jiān)督暫行辦法>的通知》(潛政發(fā)〔2004〕32號)、《市人民政府辦公室關于印發(fā)<潛江市政府投資建設項目審計全覆蓋工作方案>的通知》（潛政辦發(fā)〔2014〕75號）同時廢止。
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